إجابة النموذج الأول


إجابة السؤال الأول
1 - تحديد تكلفة الشقة :
إجمالي تكاليف البناء : ثمن شراء الأرض = 700 متر × 1000 = 700000 جنيه.
+ عمولة وسمسرة = 35000 جنيه.
+ تكاليف استخراج تراخيص البناء = 140000 جنيه.
+ رسوم تسجيل = 25000 جنيه.
+ تكاليف المباني = 1200000 جنيه.
إجمالي التكاليف = 2100000 جنيه.
مساحة الشقق المبنية : 10 شقق كبيرة × 400 متر = 4000 متر .
10 شقق صغيرة × 300 متر = 3000 متر .
إجمالي المساحة المكونة للعمارة = 7000 متر .
تكلفة المتر الواحد : 2100000 جنيه ÷ 7000 متر = 300 جنيه / متر .
تكلفة الشقة الكبيرة = 400 متر × 300 جنيه = 120000 جنيه .
تكلفة الشقة الصغيرة = 300 متر × 300 جنيه = 90000 جنيه .
2 - تحديد ربح الممول :

إيرادات بيع الشقق:
6 شقق كبيرة × 300000 جنيه 1800000
4 شقق صغيرة × 200000 جنيه 800000
# إيراد الشقق المباعة 2600000
تكلفة الشقق المباعة:
6 شقق كبيرة × 120000 جنيه 720000
4 شقق صغيرة × 90000 جنيه 360000
( 1080000 )
# مجمــل الربـــــــح 1520000

( -- ) المصروفات البيعية والإدارية ( 720000 )
# صافي الربح الخاضع للضريبة 800000
3 - حساب الضريبة المستحقة علي الممول :
وعاء الضريبة = صافي الربح الخاضع للضريبة - إعفاء الحد الأدني للمعيشة .
= 800000 - 5000 = 795000 جنيه .
الضريبة المستحقة : الـــ 15000 ج الأولي × 10% = 1500 جنيه .
الـــ 20000 ج التالية × 15% = 3000 جنيه .
الباقي(795000 - 35000 ) × 20% = 152000 جنيه .
إجمالي الضريبة المستحقة = 156500 جنيه .



إجابة السؤال الثاني
إيرادالأراضي الزراعية الخاضع للضريبة = ضريبة الأطيان × 100 70
14 100
إيرادالأراضي الزراعية الخاضع للضريبة = ( 50 فدان × 200 ج ) × 100 70 جنيه
14 100
إجابة السؤال الثالث
ملخص الضريبة علي المبيعات عن شهر مارس 2010

البيـــــــــــان القيمة الضريبية
جزئي كلي جزئي كلي
أولا : المبيعات -- (10%) 500000 50000
500000 50000
تسويات ضريبية :
مردودات مبيعات -- ( 10 % ) 70000 7000
( 70000 ) ( 7000 )
صافي المبيعات / الضريبة علي المبيعات 430000 43000
ثانيا : المشتريات ( المدخلات ) :
مشتريات معفاة --- ---
مشتريات غير قابلة للخصم 100000 ---
مشتريات قابلة للخصم 150000 15000
صافي المشتريات / الضر يبة المخصومة 250000 ( 15000 )
الضريبة علي المبيعات 28000

إجابة السؤال الرابع
أولا : حساب إشتراك التأمين الإجتماعي و الصحي :
( 1 ) إشتراك التأمين الإجتماعي
عن الأجر الأساسي :

600 مرتب أساسي + 250 علاوة خاصة = 850 والحد الأقصي 800 13 جنيه
100
عن الأجر المتغير :

400 حوافز انتاج + 200 أجر إضافي = 600 10 جنيه
100
164 جنيه
( 2 ) اشتراك التأمين الصحي :
عن الأجر الأساسي :

800 1 جنيه
100
عن الأجر المتغير :

600 1 جنيه
100
14 جنيه







ثانيا : حساب الضريبة الشهرية :

أولا :إجمالي الأجر الأساسي والمتغير:
1 - الأجر الأساسي الشهري : مر تب أساسي 600
العلاوة الخاصة (250 ج معفاه) --- 600
2 - الأجور المتغيرة : ( + )
حوافز انتاج 400
أجر إضافي 200 600
# إجمالي الأجر الأساسي والمتغير 1200
ثانيا : يخصم منه :
إعفاء شخصي للممول (4000 ج سنويا ÷ 12 ) 333.3
إشتراك تأمين إجتماعي 164.0 (497.3)
# صافي الإيراد الشهري المؤقت 702.7
ثالثا : يخصم منه :
أقساط تأمين علي الحياة --
إشتراك تأمين صحي 14
مقارنة أولي 702.7 × 15% = 105.405 أو 250 ج أيهما أكبر 250 ج 14
مقارنة ثانية 250 أو المسدد 14 أيهما أقل 14 (14.0)
# صافي الإيراد الشهري الخاضع للضريبة 688.7
# يحول إلي إيراد سنوي ( 688.7 × 12 ) 8264.4
# تخصم الشريحة المعفاه ( 5000 )
# وعاء الضريبة 3264.4
# يتم تقريبه لأقرب عشرة جنيهات أقل 3260

الضريبة السنوية = 3260 10 جنيه
100
الضريبة الشهرية = 326 ÷ 12 = 27.17 جنيه تقريبا


إجابة السؤال الخامس


القيمة الإيجارية للطابق الواحد = 80000 ÷ 16 = 5000 جنيه
الــ 16 طابق يستبعد منها ( 1 ) طابق سكن شخصي فقط = 15 طابق خاضعة.

إيراد الـ 15 طابق = 15 طابق × 5000 ج 60 جنيه
100
إيراد الإيجار الجديد = 5 طوابق × 600 ج × 12 شهر 50 جنيه
100
إجمالي الإيرادات الخاضعة للضريبة = 63000 جنيه










إجابة السؤال السادس
كشف تحديد صافي الربح للضريبة

يضاف إليه يخصم منه سبب التعديلات
600000 صافي الربح المحاسبي (من واقع قائمة الدخل)
2000 1) إيجار العقار المستخدم في نشاط الشركة من التكلفة 38000 وطبقا لمبدأ
الاستحقاق فإن الإيجار السنوي = 3000 × 12 = 36000 والفرق 2000 مقدم يضاف
2) التبرعات :
--- --- - تبرعات لجامعة القاهرة 12000 معترف بها كتكلفةطالما لجهة حكومية
10000 مؤقتا - تبرعات لجمعية خيرية مصرية مشهرة يعتبر تكلفة معترف بها في
حدود 10/ 110 من صافي الربح الضريبي لذلك( تضاف مؤقتا ) .
3000 - تبرعات لفقراء الحي غير معترف بها وهي مدرجة ضمن التكاليف
لذلك تضاف عند إعداد الإقرار .
--- ---- 3) الخصم المكتسب 5000 من الإيرادات الخاضعة للضريبة ومدرج لا تؤثر
15000 - أرباح أوراق مالية 15000 من أوراق مالية مسجلة بالبورصة معفاة من الخضوع
للضريبة وطالما أنها أدرجت ضمن الإيرادات لذلك يتم خصمها من الأرباح
5000 4) الزيادة في إهلاك المباني = 30000 × 1/ 6 = 5000 جنيه (تضاف) .
5) الإعلانات :
--- ---- - الحملة الإعلانية 30000 معترف بها كتكلفة لذلك لا تؤثر في الإقرار
40000 - اللوحات المعدنية الثابتة من الأصول الثابتة ولا تعتبر تكلفة لذلك تضاف
10000 ويسمح بخصم إهلاك ضريبي لها بنسبة 25% = 40000 × 25/ 100 = 10000 جنيه .
6) المرتبات : تتضمن ما يلي :
50000 - مرتب الشريك عادل المتضامن 50000 لايعتبر كتكلفة واجبة الخصم لأنه
توزيع للربح وليس عبء علي الشركة - ويضاف في الإقرار .
30000 - مرتبات العاملين المسجلة بالدفاتر 210000 وطبقا لمبدأ الاستحقاق فإن المرتبات
الخاصة بالسنة 20000 × 12 = 240000 – فيكون الفرق 30000 مستحق يخصم
90000 7 ) الفوائد المدينة :
متوسط القروض والسلفيات = ( 1500000 + 1000000 ) ÷ 2 = 1250000 جنيه
أربعة أمثال متوسط حقوق الملكية = 1250000 × 4 = 500000 جنيه
الحد الأقصى للفوائد المدينة = 150000 × ( 500000 ÷ 1250000 ) = 60000 جنيه
هناك زيادة فى الفائدة = 150000 – 60000 = 90000 جنيه تضاف للربح
800000 55000
(55000)
745000 يخصم :
(10000) تبرعات لجمعية خيرية مصرية مشهرة في حدود 10/ 110 من صافي الربح
745000 × 10/ 110 = 67727 المدفوع 10000 أيهما أقل .
735000 صافي الربح الضريبي



وزارة التربية والتعليم نماذج امتحانات دبلوم المدارس الفنية التجارية المــــادة : الضــــــرائب
الإدارة العامة للتعليم التجاري نظام السنوات الثلاث الزمـــن : ثلاث ساعات
التوجيه العام للمحاسبة المالية لشعب : مشتريات وأعمال مخازن - شئون قانونية -

موضوع فى غاية الروعة


طرحت فابدعت


دمت ودام عطائك


ودائما بأنتظار جديدك الشيق


لك خالص ودي واحترامي


سلمت اناملك الذهبيه على ماخطته لنا


اعذب التحايا لك


لكـ خالص احترامي
النقشبندى